长期借款的账户设置及会计处理方法

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的各项借款。下面通过实例为大家分享长期借款的会计处理方法。

(一)账户设置

为了反映企业长期借款的本金、应计利息及归还本息情况，企业要设置“长期借款”账户，该账户贷方登记借款的本金及每期计提的利息，借方登记归还的本息。期末贷方余额反映的是尚未归还的借款本息。

(二)长期借款会计处理举例

【例】某企业1月1日向银行借入120万元，期限3年的借款用于购建固定资产。借款年利率为7%，每年计息一次，按复利计算，到期一次归还本息。该项固定资产于第二年末达到预定可使用状态。做如下会计分录：

1.取得借款时：

借：银行存款　　　　　　 1200000

贷：长期借款　　　　　　 1200000

2.假定将长期借款全部用于在建工程时

借：在建工程　　　　　　 1200000

贷：银行存款　　　　　　 1200000

(注：如果长期借款用于开发项目，则借记“开发成本”科目)

3.年计息时：

年应计利息：1200000×7%=84000(元)

年每月应计计息：84000÷12= 7000(元)

年每月会计分录如下：

借：在建工程　　　　　　 7000

贷：长期借款　　　　　　 7000

(注：如果长期借款用于开发项目，则利息费用借记“开发成本”科目)

4.第二年应计利息：(1200000+84000)×7%=89880(元)

第二年每月应计计息：89880÷12=7490(元)

第二年每月会计分录如下：

借：在建工程　　　　　　 7490

贷：长期借款　　　　　　 7490

5.第三年应计利息：(1200000+84000+89880)×7%=96171.6(元)

第三年每月应计计息：96171.6÷12=8014.3(元)

第三年每月会计分录如下：

借：财务费用　　　　　 8014.3

贷：长期借款　　　　　　8014.3

(因第三年固定资产已经达到预定可使用状态以后，所以第三年发生的借款利息应计入财务费用)

6.借款到期归还本息：

本息额=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6(元)

借：长期借款　　　　　 1470051.6

贷：银行存款　　　　　　 1470051.6